В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года единый налоговый платеж (ЕНП) становится обязательным.
Все налогоплательщики будут перечислять все налоги и взносы раз в месяц одной платежкой за исключением НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, госпошлины, на уплату которой судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.
С 01.01.2023 устанавливается единый срок уплаты налогов и взносов - 28 число месяца. Так, для квартальных платежей по УСН и налогу на имущество срок - 28 число первого месяца следующего квартала, для НДС, НДФЛ, страховых взносов - 28 число каждого месяца.
НДФЛ, удержанный с любых выплат с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, надо будет заплатить 28 числа, за период с 1 по 22 января уплатить – не позднее 28 января, за период с 23 декабря по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года. Последний день месяца больше не будет датой получения зарплаты.
Срок сдачи всех деклараций и расчетов с 01.01.2023 переносится на 25 число. Так, например, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды - 25 число первого месяца следующего квартала, за год - 25 марта; срок сдачи 6-НДФЛ за отчетные периоды - 25 число следующего месяца, за год - 25 февраля.
По тем налогам и взносам, которые уплачиваются до подачи декларации (расчета) либо без декларации, налогоплательщики должны будут подавать уведомления в срок - не позднее 25 числа месяца их уплаты. В частности, по НДФЛ и страховым взносам - ежемесячно, по УСН и налогу на имущество – ежеквартально.
По каждому плательщику налоговая инспекция будет вести единый налоговый счет (ЕНС), где по дебету учитывают поступления ЕНП, а по кредиту - начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по проверкам.
Последовательность зачета поступлений на ЕНС - задолженность, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.
При отрицательном сальдо ЕНС компании выставят требование, а при его неисполнении спишут деньги с банковского счета. При положительном сальдо налоговую переплату можно вернуть или зачесть.
Введение единого налогового платежа позволит ликвидировать возникновение ситуации, когда у налогоплательщика есть переплата по одному налогу, при этом есть задолженность по другому виду обязательных платежей.
По состоянию на 01.01.2023 налоговая инспекция сформирует каждому налогоплательщику сальдо по ЕНС по имеющимся у нее данным.
В связи с изложенным налоговая инспекция рекомендует всем налогоплательщикам до конца года пройти сверку расчетов.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Кировской области